建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)三大階段35個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)（以高校為例）
作者：小編????發(fā)布時(shí)間： ????瀏覽次數(shù) :
隨著國(guó)家及社會(huì)對(duì)高等教育辦學(xué)要求的不斷提高，高校圍繞“改善育人環(huán)境、提升育人質(zhì)量、推動(dòng)學(xué)校發(fā)展”等方面的工程建設(shè)投資不斷加大，如何確保有限的建設(shè)資金發(fā)揮更大的辦學(xué)效益，如何確保工程建設(shè)與廉政建設(shè)同步進(jìn)行，開(kāi)展工程審計(jì)已經(jīng)成為有效監(jiān)督手段。
（一）建章立制，提升觀念。要在認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入理解上級(jí)有關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，建立符合本校管理特色的建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，對(duì)有關(guān)全過(guò)程審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)要求等作出明確的規(guī)定。并通過(guò)向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)、與工程管理部門(mén)溝通、部門(mén)宣傳等適當(dāng)形式加大對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的宣傳，爭(zhēng)取得到相關(guān)方的理解、配合與支持，尤其工程管理部門(mén)要主動(dòng)適應(yīng)審計(jì)新要求、積極轉(zhuǎn)變思想觀念。（二）各負(fù)其責(zé)，明確分工。由于工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)有多方參與的綜合性活動(dòng)，工作期限長(zhǎng)、投入規(guī)模大，全過(guò)程跟蹤審計(jì)只有得到各參與方的積極配合、主動(dòng)接受，才能形成工作合力，項(xiàng)目建設(shè)才能順利進(jìn)行。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)備階段，一定要明確參與方（主要包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)部門(mén)）各自的工作職責(zé)，以及在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中需要履行的義務(wù)、配合事項(xiàng)、工作要求等等，尤其是要正確處理好審計(jì)部門(mén)與工程管理、監(jiān)理部門(mén)的關(guān)系和職責(zé)，做到履行職責(zé)中各負(fù)其責(zé)。（三）選好隊(duì)伍，嚴(yán)格管理。高校在前期調(diào)研、招標(biāo)過(guò)程中一定要嚴(yán)格把關(guān)、選好隊(duì)伍，并制定規(guī)范、全面的審計(jì)方案，規(guī)范工作流程，明確工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，為開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要加強(qiáng)對(duì)聘用審計(jì)人員的嚴(yán)格管理和紀(jì)律要求，加強(qiáng)過(guò)程管控，嚴(yán)禁審計(jì)人員與施工單位人員直接接觸，確保審計(jì)結(jié)論的客觀、公正。二、項(xiàng)目建設(shè)前期的審計(jì)要點(diǎn)（一）可行性研究階段的審計(jì)?？尚行匝芯渴墙ㄔO(shè)工程投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。這一環(huán)節(jié)的審計(jì)要點(diǎn)包括：項(xiàng)目建議書(shū)的內(nèi)容是否實(shí)事求是，客觀真實(shí);對(duì)擬建項(xiàng)目的分析、調(diào)研是否全面準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)上是否可行，資金來(lái)源是否可靠，環(huán)保是否符合要求;有關(guān)專家的意見(jiàn)是否客觀、真實(shí)，不同意見(jiàn)是否得到重視;項(xiàng)目論證是否有多方案的比較和對(duì)比，擬定方案是否科學(xué)、最優(yōu)。（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。這一階段的審計(jì)要點(diǎn)：項(xiàng)目選址及建設(shè)規(guī)模是否科學(xué)，是否符合單位財(cái)力;設(shè)計(jì)方案中有關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益及社會(huì)效益是否客觀、合理;施工圖的設(shè)計(jì)是否滿足施工需要，是否能夠確保項(xiàng)目落地生根;有關(guān)方案、設(shè)計(jì)費(fèi)用的計(jì)算是否合規(guī)合理等。三、項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備階段審計(jì)要點(diǎn)一是加強(qiáng)對(duì)工程量清單的審查與核對(duì)，重點(diǎn)審查清單內(nèi)容有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、重復(fù)計(jì)量以及不合理計(jì)量的情況;二是審查工程最高限價(jià)的計(jì)算是否合理，有關(guān)定額套用、材料價(jià)、規(guī)費(fèi)的計(jì)取等是否規(guī)范、準(zhǔn)確;三是對(duì)工程招標(biāo)文件進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查招標(biāo)文件的招標(biāo)范圍、投標(biāo)資質(zhì)、評(píng)標(biāo)辦法以及招標(biāo)程序等是否合理、合規(guī)，有無(wú)“傾向性、特定性”等不公平條款;四是對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查商務(wù)標(biāo)是否存在“不平衡報(bào)價(jià)”情況，避免出現(xiàn)“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)合同的合法性審核，確保合同的內(nèi)容、文本格式與現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和招標(biāo)文件相符，主要合同條款是否與招標(biāo)文件、現(xiàn)場(chǎng)澄清文件、中標(biāo)價(jià)格、工期、質(zhì)保期及其他服務(wù)承諾一致;二是對(duì)合同的合理性審核，包括合同有關(guān)條款的描述和意思表達(dá)是否清楚、準(zhǔn)確，是否會(huì)產(chǎn)生歧義，工程價(jià)款的金額是否準(zhǔn)確，有關(guān)工程費(fèi)用的支付、結(jié)算等是否符合現(xiàn)行的基建財(cái)務(wù)制度、工程計(jì)價(jià)規(guī)則等規(guī)定，有關(guān)合同審批手續(xù)是否完善;三是對(duì)合同完整性的審核，主要審查合同約束條款是否完善，有無(wú)遺漏，有關(guān)合同附件、附表是否齊全，對(duì)補(bǔ)充事項(xiàng)的約定是否完整、滿足要求，對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)的處理是否有明確的約定;四是對(duì)合同專業(yè)性的審核，主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計(jì)價(jià)規(guī)范，如合同外增加的材料單價(jià)如何確定，材料價(jià)格發(fā)生變化后如何處理，有關(guān)誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。（三）項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況審計(jì)。主要審查項(xiàng)目單位是否建立健全了相關(guān)的內(nèi)控制度，有無(wú)規(guī)范的管理流程和審批程序，關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置是否到位，有關(guān)管理制度是否齊全，如設(shè)備采購(gòu)、工程簽證、物資驗(yàn)收、工程例會(huì)以及人員考勤、管理、獎(jiǎng)懲、門(mén)禁等。
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